最新二十篇文章公告:判決與法律命令之解析、契約與商業模式之範例
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租稅規劃(營利事業所得稅)

如何變更折舊方法以節省稅負

  律師 李燕鈴


依所得稅法第51條第1項規定:「固定資產之折舊方法,以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準;資產種類繁多者,得分類綜合計算之。」營利事業依稅法規定列報折舊費用時,可依事業之營業情況選用或變更適當之折舊方法,以達節稅效果。

在財務會計規定之折舊方法甚多,但依營利事業查核準則第95條規定:「營利事業在同一會計年度內,對不同種類之固定資產,得依照所得稅法第51條規定採用不同方法提列折舊」。換言之依所得稅法第51條規定,以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法為準則,由營利事業可自行選擇其中一種方法於同一會計年度期間,向該管稽徵機關申請核准採用,其未經申請選用者,視為採用平均法,未經申請變更者,視為沿用原方法。

折舊方法的選用會變更影響營利事業於課徵營利事業所得稅之稅負,故在所得稅法允許營利事業做變更之行為,營利事業如因營業環境之改變認應改採新的折舊方法較為合理客觀時,可於前述期限內申請變更。又財務會計所採用之折舊方法不必與所得稅法第51條規定之折舊方法一致,只需於年度申報營利事業所得稅時,由會計帳務由財務會計調整為稅務會計,公司帳務並不須為此做任何變更,只須年底做會計調整分錄即可,對公司而言申報所得稅時可選用適當之折舊方法,除可享受節稅之利益外,且因帳務處理並不複雜與困難,公司可視當年度營業狀況隨時做適度之調整,以達到節省營利事業所得稅之目的。

原則上,同一固定資產購入時,期初採用定率遞減法所提列之折舊額較平均法為高,因折舊為費用項目,可使公司全年度所得額降低而具有遲延納稅之節稅效果,惟仍應考慮本身之營業狀況,始能做正確之決定,究應如何選用始合宜,仍應多加計算各種折舊提列方法,選出最適當之折就提列方法,並考量其他營業費用等,以達到實質節省稅負之目的。

 


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稅捐復查與訴願限制之違憲審查

律師 李燕鈴  


現行稅捐稽徵法第39條第2項第1款規定:「納稅義務人應納稅捐,於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,由稅捐稽徵機關移送強制執行。但納稅義務人已依第35條規定申請復查者,暫緩移送強制執行。前項暫緩執行之案件,除有下列情形之一者外,稅捐稽徵機關應移送強制執行:一、納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納半數,並依法提起訴願者。」,依上開條文規定納稅義務人如對課稅復查決定不服時,如欲進行訴願,仍須先繳納復查決定之應納稅額繳納半數。

依民國79年修正前稅捐稽徵法第35條規定申請復查之要件有5,說明如下:

一、須不服稅捐稽徵機關核定之案件

二、須非不得提出異議之案件

三、須依規定格式申請

四、須繳納部分稅款或提供擔保

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雙邊投資協定中最惠國待遇條款與投資爭端解決機制間之關係

 

黃文政*

 

一、               前言

 

自上個世紀八零年代起,各國競相簽訂「雙邊投資協定」(Bilateral Investment Agreement, BIA),企圖在一個沒有穩定國際法秩序的投資領域中,為彼此的國民到他國投資提供明確的法律保障。其中,最惠國待遇條款,經常出現在雙邊投資協定中。地主國在雙邊投資協定中承諾,凡是給予締約以外第三國的投資待遇,都會給予投資國。然而,所謂投資待遇是否在實體上的利益(如投資進入行業開放業別)外,尚且擴及程序上的利益,不無疑問。本文擬探究雙邊投資協定中最惠國待遇條款與投資爭端解決機制間之關係[1],並以我國近年來的實踐為總結,指出最惠國待遇條款在雙邊投資協定中應有之限制。

 

二、               最惠國待遇條款

 

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法規命令制定程序中之人民參與:聽證與陳述意見(二)

 實習律師 邱冠文

(續前篇)

五、我國金融消費者保護法授權制定之法規命令檢討

為因應2008年全球金融風暴所帶來的保障金融消費者之立法迫切需求,立法院於民國100年6月三讀通過金融消費者保護法,新法當中除建立金融消費爭議處理機制外,立法者考量金融商品及服務推陳出新,資訊不對稱之問題日益嚴重,將影響金融消費者權益,故於金融消費者保護法第8、9、10、14、15條當中,授權金管會制定

「金融服務業從事廣告業務招攬及營業促銷活動辦法」、

「金融服務業確保金融商品或服務適合金融消費者辦法」、

「金融服務業提供金融商品或服務前說明契約重要內容及揭露風險辦法」、

「金融消費爭議處理機構設立及管理辦法」、

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法規命令制定程序中之人民參與:聽證與陳述意見(一)

實習律師 邱冠文

 

前言:人民參與為民主國原則之核心價值

民主國原則為憲法第1、2條所揭示,包括行政、立法、司法之運作過程,均應有所適用而思考建立廣納民意之機制,以達到建立公平公正公開程序之宗旨。在行政行為當中,透過公民涉入的機制,更具有發現事實、反映問題、良性溝通緩和社會對立,使行政行為更能為大眾所接受之功能。

 

一、聽證權之保障

行政程序法之聽證程序,可分為正式聽證(行政程序法第54條-66條、107-109、155-156條)以及非正式型態之陳述意見(第102-106條)。正式之聽證,依行政程序法第五十四條規定,須有法律規定之依據,並非所有行政行為均一律適用,目前僅有行政處分、法規命令及行政計畫等行政行為舉行聽證程序。於程序進行上,正式之聽證,應遵守程序法明定之程序規範,先就聽證事項為公告,並通知「當事人」與「已知利害關係人」(行政程序法第55、56條),包括進行前的通知、預告;進行中主持人的權限、當事人的權利;結束後聽證紀錄的內容等等,均有明文規定,並以言詞辯論為之。

 

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各國競相簽訂雙邊投資協定的理由

 

黃文政*

 

一、前言

世界各國自上個世紀八零年代起,競相簽訂「雙邊投資協定」(Bilateral Investment Agreement, BIA),在研究「雙邊投資協定」(BIA)前,有必要先討論各國為何競相簽訂雙邊投資協定,其背後的原因為何。

 

二、背後理由分析

 

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From: Benjamine Medeville

Date: December 1st, 2014

 

Topic: 3D printers and their relation to IP

 

 

3D printing was first developed in the 1980s. Indeed, Chuck Hull invented the process of stereolithography in 1984 in which layers are added by curing photopolymers with UV lasers. The main patent protecting a specific type of 3D printer expired beginning of February 2014 which allowed a decrease in costs and allowed the general public to have access to this revolutionary technology for an average price of USD1,500 (printers range from just under USD1,000 to over USD3,000). The mainstream 3D printer will read computer-aided design (CAD), similar to a blueprint, and build the object layer by layer out of a given material – usually plastic or metal. This newly spread invention allows the general public to have an easier and cheaper access to a multitude of objects ranging from fashion items like rings or necklaces to more technical ones like a computer fan cooler. Its reduction in the costs of designing, manufacturing and distributing is what made it so appealing to the general public. It also permits people to customize and/or build unique objects. However, the booming number of users has made different issues arose, particularly with regards to the intellectual property (IP) field.

 

According to Ben Depoorter, “3D printing makes the infringement of IP rights cheaper and more attractive”. Naturally, apart from designing original products, users are likely to print items protected by IP rights without authorization; whether it is intentional or unintentional, it still amounts to infringement of IP rights. Blueprints for such products are easily found for free online. Those infringements are mainly related to trademark, copyright and patent. Undeniably, the sale of a trademarked product might infringes the rights of a trademark owner; and like many counterfeit product, 3D printing users might just reproduce the object without a logo to counter such infringement. With regards to copyright, the issue lays in the design of the product itself. 3D printing enables personal manufacturing of copyrighted objects in the home which makes it undetectable, thus hard to control and prevent. Copyright protects the artistic aspect of a product and not its usefulness. Depoorter used in his article the example of a coat hanger. Despite from being useful, the coat hanger could also be subject to copyright law if it has decorative elements such as colorful drawing, specific designs etc. The functional aspect of an object is subject to patent regulation and reproducing it will be an infringement on such law. We can use the example of a cellphone stand to highlight the different IP infringements that can be present when 3D printing it. If someone creates a design for a unique cellphone stand and shares it on a platform like Thingiverse.com, no IP issue arises. However, if that person creates a blueprint design for an existing item (or with an existing trademark) then shares it on the platform, which in turn allows users to 3D print the item; it creates an IP law infringement. Indeed, even if the object does not exist but its aspects include marks of a trademarked brand, it is infringing trademark regulations. This was the case when a fan of the HBO TV show Games of Thrones built a stand representing the series’ famous Iron Throne.

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中國商標註冊證書改版通知

 

壹、20141202日中國國家工商行政管理總局商標局公告關於新版商標註冊證樣式

 

貳、公告內文如下

    新商標法於201451日正式實施。為解決實施後一標多類商標申請及原版註冊證無防偽和列印顏色商標產生色差等問題,我局啟動了修改商標註冊證樣式工作。現就新版《商標註冊證》樣式公告如下:

 

一、新版《商標註冊證》修改內容

  1.新版《商標註冊證》採用了防偽技術,底色由原版《商標註冊證》淺黃色改為白色,輔以藍色邊框。

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反仿冒貿易公約(ACTA)之介紹(一)

實習律師 邱冠文

 

一、前言:公約制定背景

 

為了將世界智慧財產權組織(WIPO)當中對於智慧財產權之保障過渡到世界貿易組織(WTO)框架當中,各國在1994年開始推動與貿易有關的智慧財產權協定(The Agreement on Trade-Related Aspects of Intellectual Property Rights, TRIPs),但最終未能成功。在TRIPs的努力失敗之後,各國亟思透過複邊協定之發展,簽訂智慧財產條款以強化對智慧財產權之保障,因此有了反仿冒貿易公約(Anti-Counterfeiting Trade Agreement, ACTA)之起草創立。

 

反仿冒貿易公約之架構過程,與當初推動WIPO智慧財產保障轉換到WTO框架之過程相同,也是由已開發國家所推動。在2005年,日本率先提出了反仿冒貿易公約之草案,隨後美國在隔一年也提出類似的協定草案。到了2007年10月,美日兩國聯合公布正式的共同條約草案,並且隨即在接下來幾個月內,獲得瑞士及歐盟的加入。在2008年,包括澳洲、紐西蘭、加拿大、新加坡、墨西哥、韓國,均加入了反仿冒協定的多國會議協商[1]。值得注意的是,對於智慧財產保障,執法上較為寬鬆彈性並從其中獲得利益之國家,如中國、印度、阿根廷,則並未受邀參加反仿冒協定之協商會議。

 

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網域爭議處理機制以及案例簡介(三) 

實習律師邱冠文

貳、案例分析

3.決定之標準

(續前篇)

(3)「註冊人就其網域名稱有無權利或正當利益」(§5I 第二款)

本款事由,於申訴人提出表面推證即可(參照WIPO Overview 2.0報告而來),此時轉由註冊人應提出必要證據,以證明自己有權利或正當利益。依照第5條二項判斷如下。

A.  「註冊人在收到第三人或爭議處理機構通知有關該網域名稱之爭議前,已以善意使用或可證明已準備使用該網域名稱或與其相當之名稱,銷售商品或提供服務者。」(§5II第一款)

B.  「註冊人使用該網域名稱,已為一般大眾所熟知。」(§5II第二款)

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