壹、房地合一稅簡介
一、申報方式：完成所有權移轉次日起30日內。
二、課稅所得：房地收入-成本(原始取得成本取得)-費用(改良及移轉而支付的費
用)-土地漲價總數額(土增稅稅基)。
三、個人部分稅率：依境內外居住、自用住宅或非自用住宅、持有年限及賣出原因而有不同稅率，如下表格：
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制度 項目 |
舊制 (財產交易所得) |
新制 (房地合一課徵所得稅) |
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稅 率 |
境內居 住者 |
併入綜合所得總 額按 5%~45%累進 稅率課稅 |
1. 依持有期間認定： 1 年以內：45%、2 年以內超過 1 年：35% 10 年以內超過 2 年：20%、超過 10 年：15% 2. 因非自願因素： 符合財政部公告的調職、非自願離職或其他 非自願性因素，交易持有期間在 2 年以下的 房地：20% 3. 以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土 地取得之日起算 2 年內完成並銷售該房屋、 土地：20% 4. 符合自住房地優惠適用條件，課稅所得超過 400 萬元部分：10%。 |
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非境內 居住者 |
按所得額 20%扣 繳率申報納稅 |
依持有期間認定 1. 持有 1 年以內：45% 2. 持有超過 1 年：35% |
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貳、案例演練
一、我國人阿強 105 年 6 月買入Ａ房地投資，購入成本 1,300萬元，於 106 年10月以 2,000 萬元出售Ａ房地時，繳納土地增 值稅 10 萬元(土地漲價總數額為 100 萬元)，因取得、改良 及移轉而支付的費用 150 萬元，交易所得及課稅所得計算 如下：
(一)房屋、土地交易所得＝成交價額 2,000 萬元－原始取得成本 1,300 萬元－因取得、改良及移轉而支付的費用150 萬元＝550 萬元
(二)課稅所得＝房屋、土地交易所得 550 萬元－土地漲價總數額 100 萬元＝450 萬元
(三)稅金=450萬*35%(非自住持有超過1年，未滿2年)=157.5萬
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